永久性差异与时间性差异的概念.

1、永久性差异：因计算口径不同而产生.这种差异在本期发生,以后不能转回.
①、会计上作为收益,计算应税所得时不计入收入.例如：.国债利息收入
②、会计上不作为收益,计算应税所得时作为收入.例如：将自产品用于工程或投资
③、会计上作为费用或损失,计算应税所得时不予扣除.
例如：各种赞助支出；超过税法规定允许扣除标准的公益性、救济性捐赠；各种税收的滞纳金和罚金；违法经营的罚款和被没收财物损失.
④、会计上不确认费用或损失,而计算应税所得时准予扣除
例如： 税法规定购买国产设备,可按设备投资额的40％,在当年比上年新增的所得税范围内抵减当年应税所得
2、时间性差异：因确认时间不同而产生.发生于某一会计期间,以后能够转回.
①、可抵减时间性差异：税法比会计少计费用、多做收益,致使应税所得大于会计利润
例如：.当期计提的产品销售的保修费用：会计上允许销售当期计提列入费用,税法规定实际发生时允许税前扣除
②、应纳税时间性差异：税法比会计多计费用、少做收益,致使应税所得小于会计利润
例如：长期股权投资采用权益法核算时
A、会计上要求：期末确认投资损益,并计入税前会计利润.